建设工程项目成本管理
成本管理的任务、程序和措施
成本管理的任务和程序
考点 1：成本管理的基础工作
- 最根本最重要的基础工作：建立成本管理责任体系；
- 统一成本计划的内容格式；
- 建立施工定额；
- 建立价格信息的收集网络和询价网点；
- 建立管理制度；
- 设计成本核算账册。
考点 2：成本管理的任务
施工成本：施工过程中所发生的全部生产费用的总和。
直接成本：构成工程实体的费用，包括人材机。
间接成本：准备、组织和管理生产的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费。
成本管理是在保证工期和质量的情况下，进一步寻求最大程度的成本节约。
成本管理的任务：编计划、控、核、分、考。
1.成本计划编制2022-2023
是以货币形式编制的书面方案，是降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。
2.成本控制
贯穿于投标阶段直至保证金返还的全过程。
3.成本核算
包括两个环节：一是对施工费用进行归集和分配，计算实际发生额；二是根据核算对象，计算该项目的总成本和单位成本。核算以单位工程为对象。项目管理机构应按会计周期进行项目成本核算。项目管理机构应编制项目成本报告。
对竣工工程的成本核算，应区分为竣工工程现场成本和完全成本，分别由项目管理机构和企业财务部门进行核算，目的在于分别考核项目管理绩效和企业经营效益。2022-2023
4.成本分析
分析是在核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差挖掘和不利偏差纠正。
分析贯穿施工成本管理的全过程。成本偏差控制：分析是关键，纠偏是核心。
5.成本考核
目的：调动员工积极性。
1Z202012 成本管理的措施
考点 3：成本管理的四大纠偏措施
1Z202020 成本计划2022-2023
1Z202021 成本计划的类型
考点 1：成本计划的类型
成本计划的编制，关键是确定目标成本。
考点 2：两算对比的方法和内容——施工预算和施工图预算1.编制依据不同施工预算——施工定额施工图预算——预算定额
2.适用范围不同施工预算——施工企业内部
施工图预算——既适用于发包，又适用于承包
3.发挥作用不同施工预算——组织生产施工图预算——投标报价
两算对比的方法：
- 实物对比法：计算人、材、机量。2.金额对比法：计算人、材、机费。
两算对比的内容：
1.人工量及人工费的对比分析施工预算的人工数量及人工费比施工图预算一般要低 6%左右。2022-2023
2.材料消耗量及材料费的对比分析施工预算的材料消耗量及材料费一般低于施工图预算。
3.施工机具费的对比分析尽量做到不亏损而略有盈余。
1.2.3.总原则：施工预算比施工图预算少。(即实际比计划少）
4.周转材料使用费的对比分析
脚手架：施工预算按施工方案确定，施工图预算以建筑面积为基数计算。
模板：施工预算按混凝土与模板接触面积计算，施工图预算按混凝土体积计算。2022-2023
1Z202022 成本计划的编制依据和编制程序
考点 3：成本计划的编制依据
- 合同文件；
- 项目管理实施规划；
- 相关设计；
- 价格信息；
- 相关定额；
- 类似项目的成本资料。
1Z202023 按成本组成编制成本计划的方法
考点 4：成本计划的三种编制方式名称
编制方式：
（1）按成本组成编制成本计划；
（2）按项目结构编制成本计划；
（3）按工程实施阶段编制成本计划。
考点 5：按成本组成编制成本计划的方法
1Z202024 按项目结构编制成本计划的方法
考点 6：按项目结构编制成本计划的方法2022-2023
编制成本支出计划时，要在总体方面考虑总预备费，也要在主要分项工程安排不可预见费。
1Z202025 按工程实施阶段编制成本计划的方法
考法 7：按工程实施阶段编制成本计划的方法
在编制网络计划时，应充分考虑进度，考虑成本，对项目划分的要求。
通过对施工成本目标按时间进行分解，编制成本计划。
表示方式有两种：（1）在时标网络图上按月编制成本计划直方图；（2）时间-成本累积曲线(S 曲线)。
S 曲线的形状：原点出发，不低头。越陡，进度越快；越缓，进度越慢。水平，进度暂停。2022-2023
一般而言，所有工作按最迟开始时间开始，利于节约贷款利息，但降低按期竣工保证率。
1Z202030 成本控制
1Z202031 成本控制的依据和程序
考点 1：成本控制的程序
要做好施工成本的过程控制，必须制定规范的过程控制程序。
成本过程控制有两类程序：行为控制程序，指标控制程序。
行为是基础，指标是重点。两者既独立又联系，既补充又制约。2022-2023
成本管理体系的建立是企业自身的需要，没有社会组织评审和认证。
1Z202032 成本控制的方法
考点 2：成本的过程控制方法
(一)人工费——量价分离
（1）制定先进的企业定额；
（2）提高技术水平和管理水平；
（3）加强技术培训和技能培训；
（4）实行弹性需求的劳务管理制度。
(二)材料费——量价分离
1.材料用量的控制
（1）定额控制——有消耗定额的材料，实行限额领料制度。
（2）指标控制——没有消耗定额的材料，实行计划管理和指标控制的办法，制定领用材料的指标。2022-2023
（3）计量控制——收发计量、投料计量。
（4）包干控制——对小型及零星材料（如钢钉、钢丝），量折费包干。
2.材料价格的控制
由材料采购部门控制。材料价格是由买价、运杂费、运输中的合理损耗组成，因此，主要通过掌握市场信息，应用招标和询价等方式控制材料、设备的价格。
（三）施工机械使用费的控制
1.台班数量
（1）充分利用现有机械设备，加强内部调配
（2）保证作业时间，安排好工序衔接2022-2023
（3）核定台班产量，实行超产奖励
（4）加强租赁
2.台班单价
（1）加强维修保养（2）加强人员培训（3）加强配件管理（4）做好采购计划，降低材料成本（5）成立领导小组
（四）施工分包费用的控制
做好分包工程询价、订立平等互利的分包合同、建立稳定的分包关系网络、加强施工验收和分包结算。
考点 3：赢得值（挣值）法
优缺点：
- 引入赢得值法，可以克服进度、费用分开控制的缺点。
- 可定量的判断进度、费用的执行效果。
- 理想状态是已完工作实际费用、计划工程预算费用和已完成工作预算费用三条曲线靠得很近、平稳上升。
- 如果三条曲线离散度不断增加，则可能出现较大的投资偏差。
考点 4：偏差分析的表达方法
1.横道图法形象、直观、一目了然，能准确表达费用、进度的绝对偏差，信息量少。2022-2023
2.表格法最常用（1）灵活、适用性强。（2）信息量大。（3）可借助于计算机（定量）。
3.曲线法定量与定性分析结合，反映费用（进度）累计偏差。
1Z202040 成本核算
1Z202041 成本核算的原则、依据、范围和程序
考点 1：成本核算的原则和范围
成本核算应坚持形象进度、产值统计、成本归集同步原则，即三者取值范围一致。同什么？工程量。
1Z202042 成本核算的方法
考点 2：成本核算的方法2022-2023
施工项目成本核算方法主要有表格核算法和会计核算法。
表格核算法简便易懂，方便操作，实用性好。难以实现严密的审核制度，精度不高，覆盖面较小。
会计核算法科学严密，人为控制因素少，核算覆盖面较大。项目财务部门一般采用此法。
用表格核算法进行工程项目施工各岗位成本责任核算和控制，用会计核算法进行工程项目成本核算。
1Z202050 成本分析和成本考核
1Z202051 成本分析的依据、内容和步骤2022-2023
考点 1：成本分析的依据、内容和步骤
一、成本分析的依据
1.会计核算——主要是价值核算
2.业务核算——范围比会计、统计核算广会计和统计核算，对已经发生的进行核算；业务核算，可以对已经发生的，尚未发生或正在发生的进行核算。
3.统计核算——计量尺度比会计宽，可以是货币、实物或劳动量。
二、成本分析的内容
（1）时间节点成本分析。
（2）工作任务分解单元成本分析。
（3）组织单元成本分析。
（4）单项指标成本分析。2022-2023
（5）综合项目成本分析。
1Z202052 成本分析的方法
考点 2：成本分析的基本方法
1.比较法，又称指标对比分析法，对比技术经济指标，检查目标完成情况，分析产生差异的原因。
（1）实际与目标比：检查完成情况，分析积极因素和消极因素
（2）本期与上期比：反映提高降低程度
（3）与平均、先进比：反映差距
2.因素分析法，又称连环置换法，分析各种因素对成本的影响程度。
计算思路：
已知：目标数 A、B、C，实际数 A1、B1、C1 则有：2022-2023
●目标：A*B*C——————①●量变：A1*B*C——————②
●价变：A1*B1*C—————③●率变：A1*B1*C1—————④
●②－①：量变引起费变●③－②：价变引起费变
●④－③：率变引起费变●④－①：量价率均变引起费变（即实际与目标差额）
3.差额计算法——因素分析法的简化形式
【例 1Z202042-2】某施工项目某月的实际成本与计划成本见表，分别计算预算成本增加和成本降低率增加对成本降低额的影响。2022-2023
解：(1)预算成本增加对成本降低额的影响程度（320-300）×4%=0.80 万元
(2)成本降低率提高对成本降低额的影响程度320×（4.5％-4%）=1.60 万元
4.比率法，用两个以上指标的比例进行分析。
（1）相关比率法：性质不同且相关，如产值与工资。
（2）构成比率法：比重分析法或结构对比分析法，考察成本总量构成情况及各成本项目占总成本的比重，同时可以看出预算成本、实际成本和降低成本比例关系。2022-2023
（3）动态比率法：同类指标不同时期，基期指数、环比指数。
考点 3：综合成本的分析方法
1.分部分项工程成本分析
（1）是项目成本分析的基础；
（2）分析对象：已完成的分部分项工程；
（3）分析方法：预算、目标和实际成本三算；
（4）资料来源：预算成本来自投标报价，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单。
（5）无法也没必要对每个分部分项工程进行成本分析。但主要分部分项工程必须进行成本分析，而且从开工到竣工。2022-2023
2.年度成本分析重点是针对下一年度施工进展情况制定切实可行的成本管理措施。
3.竣工成本的综合分析
（1）以单位工程竣工成本分析资料为基础。
（2）单位工程竣工成本分析的内容：竣工成本分析；主要资源节超对比分析；主要技术节约措施及经济效果分析。
1Z202053 成本考核的依据和方法
考点 4：成本考核的依据和方法
一、成本考核的依据
主要依据：成本计划确定的各类指标。2022-2023
成本计划的三类指标：
（1）数量指标—成本额；
（2）质量指标—降低率；
（3）效益指标—降低额。
二、成本考核的方法
公司应以项目成本降低额、项目成本降低率作为对项目管理机构成本考核的主要指标。